Îți înregistrezi primul an ca freelancer și câștigi, să zicem, 60.000 de lei. La final de an, te uiți la ce ai plătit statului și îți dai seama că poate ai fi plătit mai puțin dacă alegeai altă formă juridică. Sau invers – ai deschis un SRL din start, convins că e mai avantajos, și acum plătești impozit pe dividende pe bani de care ai nevoie lună de lună. Alegerea între PFA și SRL nu e doar o formalitate birocratică, e o decizie cu impact direct pe banii pe care îi păstrezi la final de an.

Cum se impozitează un PFA în 2025

Un PFA plătește impozit pe venit în sistem real sau pe normă de venit, în funcție de domeniu și de opțiunea declarată. La sistemul real, impozitul este de 10% aplicat pe venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile). Simplu pe hârtie, mai complicat în practică.

Problema principală a PFA-ului sunt contribuțiile sociale. Indiferent cât câștigi, dacă depășești plafonul minim, plătești CAS (contribuția la pensie) de 25% și CASS (contribuția la sănătate) de 10%, calculate la baza de calcul aleasă sau impusă. Există plafoane – în 2025, CAS se datorează dacă venitul net depășește 12 salarii minime brute, iar baza de calcul poate fi aleasă între 12 și 24 de salarii minime. CASS se calculează similar, cu un plafon maxim de 60 de salarii minime.

Concret, dacă un PFA câștigă 100.000 de lei net pe an, poate ajunge să plătească contribuții sociale de 15.000-20.000 de lei, plus 10.000 de lei impozit pe venit. Adică undeva la 25-30% din venit se duce la stat, fără să poți controla prea mult ritmul acestor plăți.

Fiscalitatea unui SRL – avantaje reale, dar și capcane

Un SRL plătește impozit pe profit de 16% sau, dacă se încadrează ca microîntreprindere, impozit pe venit de 1% sau 3% din cifra de afaceri (în funcție de numărul de angajați și de depășirea anumitor praguri). Regimul micro a fost modificat de mai multe ori în ultimii ani, deci merită verificat ce condiții se aplică în momentul în care faci calculele.

Avantajul mare al SRL-ului e că banii rămân în firmă și pot fi reinvestiți fără să fie impozitați ca venit personal. Dacă ai cheltuieli mari – echipamente, software, abonamente, deplasări – le deduci din profitul firmei înainte de impozitare. Un PFA poate face același lucru, dar cu mai puțină flexibilitate și cu risc mai mare de a fi contestat de ANAF.

Dar când vrei să scoți banii din SRL pentru uz personal, plătești impozit pe dividende de 8% (din 2023 încoace, față de 5% cât era anterior). La care se adaugă și CASS dacă totalul dividendelor depășește plafonul de 6 salarii minime brute. Deci nu e că „la SRL plătești mai puțin” – e că plătești diferit și poți controla mai bine când și cât plătești.

Comparație directă: când iese mai bine PFA-ul

PFA-ul are sens când venitul tău e relativ mic sau mediu, activitatea e simplă și nu ai angajați. Dacă ești consultant independent, designer freelancer sau translator și câștigi sub 100.000-120.000 de lei pe an, PFA-ul poate fi mai simplu de administrat și uneori fiscal echivalent cu un SRL micro.

De asemenea, dacă ai nevoie de acces rapid la bani fără să mai treci prin procedura distribuirii dividendelor (care se face de regulă anual sau semestrial), PFA-ul e mai fluid. Banii intră direct în contul tău personal, fără pași suplimentari.

Un alt avantaj mai puțin discutat: la PFA, contribuțiile CAS contează la pensie. La SRL, dacă nu ai contract de muncă și trăiești doar din dividende, nu acumulezi ani de pensie. Mulți fondatori de SRL uită asta și ajung să cotizeze voluntar la pensie separat.

Când SRL-ul devine mai avantajos

De obicei, pragul de la care SRL-ul începe să facă diferență e undeva în jurul cifrei de afaceri de 100.000-150.000 de lei pe an, dar depinde mult de structura cheltuielilor și de cât din profit chiar consumi personal.

Dacă reinvestești o parte din profit în afacere, SRL-ul câștigă clar. Plătești 1% sau 3% pe cifra de afaceri ca microîntreprindere și lași restul să lucreze în firmă. La PFA, orice câștig e impozitat imediat, indiferent dacă îl „reinvestești” sau nu.

SRL-ul e și mai potrivit dacă vrei să angajezi oameni, să ai parteneri de afaceri, să lucrezi cu clienți mari care cer factură de la o firmă cu personalitate juridică distinctă sau dacă vrei să vinzi afacerea la un moment dat. Un PFA nu se vinde – se închide. Un SRL se poate tranzacționa.

Există și avantajul răspunderii limitate. La PFA, răspunzi cu averea personală pentru datoriile profesionale. La SRL, în mod normal, răspunderea e limitată la capitalul social – deși există excepții când administratorul poate fi tras la răspundere personal.

Greșeli frecvente când se face alegerea

Prima greșeală e să alegi forma juridică pe baza sfaturilor de pe forumuri sau din grupuri de Facebook, fără să îți calculezi situația concretă. „Toată lumea zice că SRL-ul e mai avantajos” nu înseamnă că e avantajos pentru tine, cu veniturile și cheltuielile tale specifice.

A doua greșeală e să nu iei în calcul costurile de administrare. Un SRL înseamnă contabil lunar (sau cel puțin trimestrial), depunere de bilanț anual, taxe de înregistrare la ONRC, eventuale costuri cu un administrator sau cu diverse formalități. Un PFA e mult mai simplu de ținut în ordine.

A treia, și poate cea mai costisitoare: să ignori momentul în care fiscalitatea se schimbă. România a modificat de mai multe ori regulile pentru microîntreprinderi, contribuțiile sociale ale PFA-urilor, impozitul pe dividende. Ce era optim în 2021 s-ar putea să nu mai fie în 2025. Dacă nu revizuiești situația o dată la 1-2 ani, poți pierde bani fără să îți dai seama.

Întrebări frecvente

Pot schimba forma juridică după ce am înregistrat-o?

Da, poți trece de la PFA la SRL sau invers, dar procesul implică închiderea unei forme și deschiderea alteia. Nu există o „transformare” directă. Banii din PFA sunt ai tăi, dar activele unui SRL trebuie gestionate conform procedurilor de lichidare sau cesiune. E recomandat să consulți un contabil sau un avocat înainte de orice astfel de decizie.

La PFA, ce cheltuieli pot deduce?

Cheltuielile direct legate de activitate: echipamente, software, abonamente profesionale, deplasări în interes de serviciu, o parte din chiria biroului dacă lucrezi de acasă. ANAF e mai atent la PFA-uri decât la firme, deci documentația trebuie să fie clară și justificată.

Un SRL micro plătește întotdeauna mai puțin decât un PFA?

Nu neapărat. Depinde de cât din profit distribui ca dividende și cât reinvestești. Dacă scoți tot profitul lunar, impozitul total (1-3% micro + 8% dividende + CASS) poate fi comparabil sau chiar mai mare decât ce ai plăti ca PFA cu venituri similare.

Notă: Informațiile din acest articol au caracter general și nu reprezintă consultanță fiscală sau juridică personalizată. Regulile de impozitare se pot modifica, iar situația fiecărei persoane e diferită. Înainte de a alege forma juridică sau de a face modificări, consultă un contabil autorizat sau un consultant fiscal.

Calculul corect nu se face cu o formulă universală, ci cu cifrele tale reale, puse pe hârtie de cineva care înțelege fiscalitatea. O oră cu un contabil bun poate face diferența dintre câteva mii de lei plătite în plus sau economisite în fiecare an.