Ai deschis un SRL și acum te uiți la cele două opțiuni fiscale ca la un meniu scris într-o limbă pe care abia o înțelegi. Microîntreprindere sau impozit pe profit? Alegerea asta contează mai mult decât pare, pentru că poate face diferența dintre câteva mii de lei lăsați la stat sau păstrați în firmă. Și nu există un răspuns universal valabil – depinde de ce face firma ta, cât câștigă și cum arată structura de cheltuieli.

Ce înseamnă, concret, fiecare regim

Regimul de microîntreprindere presupune că plătești impozit pe venituri, nu pe profit. Din 2024, cota este de 1% dacă ai cel puțin un angajat cu normă întreagă, sau 3% dacă nu ai niciun salariat. Nu contează dacă firma ta are cheltuieli mari sau mici – impozitul se calculează din ce intră, nu din ce rămâne.

Impozitul pe profit funcționează invers: plătești 16% din diferența dintre venituri și cheltuielile deductibile. Dacă ai cheltuieli mari (salarii, chirie, echipamente, servicii), baza de impozitare scade considerabil. Dacă firma ta cheltuiește puțin și câștigă mult, 16% din profit poate fi o sumă serioasă.

Există și un prag important de reținut: pentru a rămâne la microîntreprindere, cifra de afaceri nu trebuie să depășească 500.000 euro pe an. Dacă treci această limită în cursul anului, treci automat la impozit pe profit din trimestrul următor.

Când microîntreprinderea e mai avantajoasă

Gândește-te la un freelancer care și-a deschis SRL și facturează servicii de consultanță sau design. Are venituri de 200.000 lei pe an, cheltuieli mici (un laptop, un abonament software, poate un coworking), deci un profit ridicat. La microîntreprindere cu angajat, plătește 1% din 200.000 lei, adică 2.000 lei impozit. La impozit pe profit, cu cheltuieli deductibile de, să zicem, 30.000 lei, ar plăti 16% din 170.000 lei – adică 27.200 lei. Diferența e uriașă.

Microîntreprinderea funcționează bine când:

  • firma are marje mari de profit și cheltuieli puține
  • activitatea e preponderent de servicii (consultanță, IT, marketing, design)
  • cifra de afaceri e sub pragul de 500.000 euro și nu există planuri imediate de creștere accelerată
  • vrei simplitate administrativă și predictibilitate fiscală

Când impozitul pe profit devine mai logic

Situația se schimbă complet când firma are cheltuieli semnificative. Un SRL din comerț sau producție care cumpără marfă, plătește chirii, are mai mulți angajați și investește în echipamente poate ajunge la o marjă netă de 10-15%. La o cifră de afaceri de 1 milion de lei și un profit de 100.000 lei, impozitul pe profit e 16.000 lei. La microîntreprindere, impozitul ar fi 10.000 lei (1% din 1 milion) – deci diferența nu mai e atât de dramatică, iar dacă cheltuielile cresc, impozitul pe profit devine chiar mai mic.

Impozitul pe profit devine avantajos și când firma vrea să deducă investiții mari. Dacă cumperi un utilaj de 200.000 lei, îl poți amortiza și reduce baza impozabilă. La microîntreprindere, nu contează – plătești oricum 1% din venituri, indiferent de ce ai cumpărat.

Regimul de impozit pe profit e mai potrivit când:

  • marja de profit e sub 6% (la 1% microîntreprindere) sau sub 18-19% (la 3%)
  • firma are cheltuieli deductibile mari și constante
  • se fac investiții semnificative în active fixe
  • cifra de afaceri depășește sau se apropie de 500.000 euro
  • firma înregistrează pierderi – la impozit pe profit, pierderile se reportează; la microîntreprindere, nu

Calculul simplu pe care orice antreprenor ar trebui să-l facă

Există o metodă rapidă de a vedea care regim e mai bun pentru firma ta. Ia cifra de afaceri estimată și înmulțește-o cu 1% (sau 3%, dacă nu ai angajat). Obții impozitul la microîntreprindere. Apoi calculează profitul estimat (venituri minus cheltuieli deductibile) și înmulțește cu 16%. Compari cele două cifre și alegi varianta mai mică.

De exemplu: o firmă cu venituri de 500.000 lei și cheltuieli de 400.000 lei are un profit de 100.000 lei. La microîntreprindere (cu angajat): 5.000 lei. La impozit pe profit: 16.000 lei. Câștigă clar microîntreprinderea. Dar dacă cheltuielile sunt de 480.000 lei și profitul e de 20.000 lei, impozitul pe profit e 3.200 lei, față de 5.000 lei la micro. Acolo, impozitul pe profit e mai bun.

Pragul de rentabilitate între cele două regimuri se află undeva la o marjă de profit de 6,25% față de cifra de afaceri (pentru cota de 1%) sau de 18,75% (pentru cota de 3%). Dacă marja ta e mai mare decât aceste procente, microîntreprinderea câștigă. Dacă e mai mică, impozitul pe profit e mai eficient.

Ce s-a schimbat și ce trebuie să verifici în 2025

Legislația fiscală din România s-a modificat destul de consistent în ultimii ani, iar regulile pentru microîntreprinderi au devenit mai stricte. De la 1 ianuarie 2024, un asociat nu mai poate deține mai mult de 25% din capitalul social al mai multor microîntreprinderi concomitent – practic, s-a pus capăt schemei cu mai multe SRL-uri micro pe același asociat.

A mai apărut și condiția legată de domeniul de activitate: firmele din anumite domenii (consultanță și management, cu codul CAEN 70.22, de exemplu) pot aplica regimul micro doar dacă veniturile din aceste activități nu depășesc 20% din total. E un detaliu care a surprins mulți antreprenori din zona de consultanță.

Condițiile exacte de eligibilitate și limitele se pot modifica prin legi sau ordonanțe de urgență, așa că înainte să iei orice decizie, verifică ce e valabil în momentul în care citești asta.

Întrebări frecvente

Pot trece de la microîntreprindere la impozit pe profit oricând?

Trecerea de la microîntreprindere la impozit pe profit se poate face la începutul unui an fiscal, prin opțiune exprimată la ANAF. Dacă depășești plafonul de 500.000 euro în cursul anului, trecerea e automată și obligatorie din trimestrul următor celui în care ai depășit limita.

Ce se întâmplă dacă pierd condiția de angajat la microîntreprindere?

Dacă rămâi fără niciun angajat, cota de impozit crește de la 1% la 3%. Ai la dispoziție 30 de zile să angajezi pe cineva pentru a reveni la cota de 1%. Dacă nu o faci în acest interval, rămâi la 3% pentru tot trimestrul respectiv.

Dividendele se impozitează diferit în funcție de regimul fiscal al firmei?

Nu. Impozitul pe dividende este de 10% indiferent dacă firma e microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit. Diferența apare doar la nivelul impozitului plătit de firmă înainte de distribuirea dividendelor.

O firmă nouă poate opta direct pentru impozit pe profit?

Da. O firmă nou-înființată care îndeplinește condițiile pentru microîntreprindere poate opta totuși pentru impozit pe profit dacă depune o declarație în acest sens la înregistrare sau la începutul anului fiscal. Nu e obligatorie aplicarea regimului micro.

Notă: Informațiile din acest articol au caracter general și informativ. Legislația fiscală din România se modifică frecvent, iar situația fiecărei firme are particularitățile ei. Înainte să alegi un regim fiscal sau să faci modificări, consultă un contabil autorizat sau un consultant fiscal care îți cunoaște situația concretă.

Alegerea regimului fiscal nu e o decizie pe care o faci o singură dată și o uiți. Firma crește, cheltuielile se schimbă, legislația evoluează. Cel mai bun moment să faci calculul ăsta e la începutul fiecărui an – nu atunci când vine controlul.