Mulți asociați ajung la finalul anului cu banii în firmă și cu o întrebare simplă: cum îi scot? Răspunsul pare la fel de simplu – dividende. Dar între „vreau să retrag profit” și „am făcut totul corect din punct de vedere fiscal” există câteva detalii care pot costa scump dacă sunt ignorate. Impozitul pe dividende nu e complicat în sine, dar are câteva reguli care s-au mai schimbat în ultimii ani și pe care orice asociat ar trebui să le știe înainte să semneze hotărârea AGA.
Cât este impozitul pe dividende în 2025 și cine îl plătește
Cota de impozit pe dividende pentru persoanele fizice este de 8%, aplicată la valoarea brută a dividendului distribuit. Această cotă se aplică din 2023, după ce ani buni a fost de 5%. Nu e o schimbare pe care toată lumea a observat-o la timp, mai ales asociații care nu sunt implicați zilnic în contabilitatea firmei.
Pe lângă impozitul de 8%, trebuie să ții cont și de contribuția la sănătate (CASS). Dacă dividendele depășesc 6 salarii minime brute pe an (pragul se recalculează anual în funcție de salariul minim), se datorează CASS de 10% aplicat la o bază plafonată. Concret, nu plătești 10% din tot dividendul, ci 10% dintr-o bază fixă, indiferent cât de mare e suma distribuită – dar nici nu scapi complet de contribuție dacă depășești pragul.
Impozitul pe dividende se reține la sursă de către firmă, adică societatea ta plătește impozitul în numele tău la ANAF. Tu primești suma netă. Termenul de plată și declarare este 25 ale lunii următoare celei în care s-a plătit dividendul efectiv.
Distribuirea dividendelor: ce pași trebuie parcurși
Nu poți pur și simplu să transferi bani din contul firmei în contul personal și să spui că sunt dividende. Există o procedură care, dacă nu e respectată, poate transforma retragerea într-un împrumut neautorizat sau, mai rău, într-o sumă impozitată ca venit din alte surse.
Pașii de bază sunt:
- Firma trebuie să aibă profit contabil înregistrat (dividendele se distribuie din profitul net, nu din cifra de afaceri).
- Se convoacă Adunarea Generală a Asociaților (AGA) care aprobă situațiile financiare și hotărăște distribuirea dividendelor.
- Hotărârea AGA se semnează de toți asociații sau de cei cu drept de vot, conform actului constitutiv.
- Contabilul înregistrează distribuirea în evidențele contabile.
- Plata efectivă se face, iar firma declară și virează impozitul reținut la sursă.
Un detaliu ignorat frecvent: dividendele se pot distribui și în cursul anului (dividende interimare), nu doar după închiderea exercițiului financiar. Există însă condiții suplimentare și riscul recalculării dacă la final de an profitul real e mai mic decât cel estimat.
Ce se întâmplă dacă firma are pierderi din anii anteriori
Asta e o capcană în care intră mai ales asociații cu firme mai vechi. Chiar dacă anul curent a fost profitabil, dacă există pierderi neacoperite din exercițiile anterioare, profitul anului curent trebuie mai întâi folosit pentru acoperirea acestora. Abia ce rămâne poate fi distribuit ca dividend.
Dacă distribui dividende fără să acoperi pierderile anterioare, distribuirea e nelegală din punct de vedere contabil și poate fi contestată. Nu e o situație comună, dar nici rară – mai ales la firme care au trecut prin ani dificili și acum revin pe profit.
Impozitul pe dividende între firme: altă cotă, alte reguli
Dacă asociatul nu e o persoană fizică, ci o altă societate (holding, de exemplu), regulile se schimbă. Dividendele plătite între persoane juridice române beneficiază de scutire de impozit dacă sunt îndeplinite cumulativ două condiții: firma-mamă deține cel puțin 10% din capitalul social al filialei și a deținut această participație neîntrerupt timp de cel puțin un an.
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, se aplică o cotă de 8% și pentru dividendele între firme. Structurile de tip holding sunt populare tocmai pentru că permit acumularea profitului la nivel de firmă-mamă fără impozit suplimentar, urmând ca banii să fie reinvestiți sau distribuiți mai târziu, cu o planificare fiscală mai bună.
Greșeli frecvente pe care le fac asociații
Prima și cea mai comună: retragerea banilor din firmă fără nicio documentație, cu gândul că „rezolvăm la final de an”. În practică, sumele respective apar în contabilitate ca avansuri acordate asociaților sau împrumuturi, ceea ce creează alte complicații fiscale.
A doua greșeală: distribuirea dividendelor înainte ca situațiile financiare anuale să fie aprobate. Hotărârea AGA trebuie să fie anterioară sau concomitentă cu plata, nu ulterioară.
O altă problemă apare când asociatul uită că și CASS trebuie declarată separat, prin declarația unică, dacă dividendele depășesc plafonul. Firma reține și plătește impozitul de 8%, dar CASS-ul din dividende care depășesc plafonul e în sarcina persoanei fizice și trebuie declarat de aceasta, nu de firmă.
Cum se compară dividendele cu alte metode de retragere a banilor din firmă
Dividendele nu sunt singura cale. Asociații care sunt și angajați ai propriei firme pot retrage bani prin salariu – cu avantajul că salariul e cheltuială deductibilă pentru firmă, dar cu dezavantajul contribuțiilor sociale mai mari (CAS + CASS + impozit pe venit).
O altă variantă e împrumutul asociat-firmă, dar acesta trebuie rambursat și, dacă dobânda e sub nivelul pieței, pot apărea discuții cu ANAF despre avantaje de natură salarială.
Comparând strict impozitarea, dividendele rămân adesea mai avantajoase pentru sumele mari, mai ales dacă firma e microîntreprindere (impozit 1% sau 3% pe venit) și asociatul nu are alte venituri care să depășească plafonul CASS. Dar „mai avantajos” depinde de situația concretă a fiecăruia – nu există o regulă universală.
Întrebări frecvente
Pot distribui dividende dacă firma mea e microîntreprindere?
Da. Regimul fiscal al firmei (micro sau impozit pe profit) nu influențează dreptul de a distribui dividende. Contează să existe profit contabil disponibil și să fie parcursă procedura legală prin hotărâre AGA.
Când trebuie plătit efectiv impozitul pe dividende?
Firma reține impozitul de 8% în momentul plății dividendului și îl virează la ANAF până pe 25 ale lunii următoare. Dacă dividendul e aprobat dar nu e plătit efectiv, impozitul nu se datorează încă.
Trebuie să depun declarația unică dacă am primit dividende?
Depinde. Dacă dividendele nu depășesc plafonul CASS (6 salarii minime brute), nu e obligatorie declarația unică pentru acest venit. Dacă depășesc plafonul, trebuie să declari și să plătești CASS prin declarația unică, până pe 25 mai a anului următor.
Pot lua dividende dintr-o firmă cu datorii la stat?
Tehnic, legea nu interzice explicit distribuirea dividendelor dacă firma are datorii fiscale, dar contabilii recomandă prudență. ANAF poate analiza tranzacțiile și, în anumite contexte, poate considera distribuirea ca frauduloasă dacă firma intră ulterior în insolvență.
Notă: Informațiile din acest articol au caracter general și informativ. Legislația fiscală se poate modifica, iar situația fiecărei firme și a fiecărui asociat are particularitățile ei. Înainte de orice decizie privind distribuirea dividendelor sau structurarea retragerii banilor din firmă, consultați un contabil autorizat sau un consultant fiscal.
Dividendele sunt legitime, eficiente și, cu o planificare minimă, destul de simple de gestionat. Problema nu e impozitul în sine, ci obiceiul de a trata firma ca pe un portofel personal, fără documente și fără proceduri. O hotărâre AGA semnată la timp și o discuție de 20 de minute cu contabilul tău pot evita surprize neplăcute la un control fiscal.
